六、问：哪些所得可以不计算在年所得中？

      答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
     　（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，包括：
     　　1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
     　　2、国债和国家发行的金融债券利息;
     　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;
     　　4、福利费、抚恤金、救济金;
     　　5、保险赔款;
     　　6、军人的转业费、复员费;
     　　7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
     　　8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
     　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
     　第二大类可以不计算在所得中的是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
       第三大类可以不计算在所得中的是个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定比例单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，也就是大家常说的“三费一金”。

七、问： 个人所得税中各个所得项目的年所得怎样计算呢？

    答：《个人所得税自行纳税申报办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法，可照此进行计算。

八、问：年所得12万元申报中的各项所得如何计算？

    答：（一）工资、薪金所得，按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额计算；
    （二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查帐征收的，按照每一纳税年度收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。
    对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。
    合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。
    （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
    （四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。
    劳务报酬、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
    （五）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
    （六）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
    个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。
    股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。
    （七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。
个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。
    对纳税人取得的不含税收入，应将不含税收入换算成含税收入后，按所属项目的要求进行填报。
    上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。
 
九、问：能不能给我们举例说明一下如何计算应申报的年个人所得呢？   

    答：好的。例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，
    那么，这个纳税人应申报的年所得为153000元，具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府工作报告特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

十、问：如果纳税人取得的收入是不含税收入，如何计算年所得额？    

    答：纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入（有专门的换算公式），将含税收入计入年所得额。