什么是纳税申报？

   纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。税法规定，纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款，均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料，如实填报纳税事项，准确计算应纳税款，税务机关据以开具完税凭证，纳税人据以缴纳税款。纳税申报发生错误，纳税人将依法承担法律责任。

为什么要进行纳税申报？

   申报纳税是纳税人定期向税务机关书面报告其生产经营收益情况及计算缴纳税款有关事项的一项重要制度。它既是一种法定手续，又是建立税务机关与纳税人之间紧密联系的重要纽带。通过纳税人的纳税申报，税务机关可清楚掌握纳税人的生产经营及纳税情况，辅导纳税人正确执行税法。纳税人也可在纳税申报中及时了解国家有关税收政策法令。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，也必须按照有关规定履行代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。

纳税申报有几种方式？

     纳税申报方式分类：按申报表的送达方式划分有：上门申报、邮寄申报和电子申报；按申报表填报人划分有：自行申报和代理申报两种。我省统一按申报表的送达方式进行分类，分为(1) 直接申报，即纳税人自行填写或委托代理机构填写纳税申报表后直接送达指定的税务机关办理纳税申报；(2) 间接申报，即除了直接申报之外的其他申报方式包含邮寄申报和各种方式的电子申报。

间接申报有哪些具体方式？

１、“IC”卡申报：由纳税人将有关纳税申报资料通过纳税机“写”到IC卡上，纳税申报期内，由纳税人将IC卡送到税务机关办税服务厅，通过读写器“写”到征收管理应用软件系统，完成纳税申报事宜。

２、邮寄申报：纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，可在申报期限内，通过邮政局向税务机关邮寄纳税申报表，并将纳税申报表中所计算的应纳税款汇至税务机关指定的银行帐户，税务机关据此开具完税凭证予以征收。税款缴库后，由税务机关将完税凭证记帐联寄给纳税人。邮寄申报以寄出邮戳日期为实际申报日期。

３、电脑申报：有条件的纳税人，可以通过计算机网络将纳税申报信息及有关资料传输给税务机关，完成纳税申报。
４、电话申报：纳税人向税务机关办税服务厅拨打电话，以输入电脑编码、密码、税款所属时间、税种编码、计税依据等方式，将数据传输到税务机关电脑网络，由电脑自动储存并转换信息，完成纳税申报，并自动划款缴税。


如何办理间接申报的申请审批？

    纳税人、扣缴义务人采用间接申报方式进行纳税申报的必须人提出书面申请，经主管税务机关审核报经县（区）级税务机关审批后，方可实行间接申报。

纳税人、扣缴义务人纳税申报的主要内容包括哪些？

     纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。具体内容见各类纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表。

纳税申报时应附送哪些资料？

纳税人办理纳税申报时，还应当根据不同情况报送下列有关证件、资料：

1、财务会计报表及其说明材料；

2、与纳税有关的合同、协议书；

3、外出经营活动税收管理证明；

4、境内或境外公证机构出具的有关证明文件；

5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，还应当报送代扣、代收税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关证件、资料。

纳税期限内未发生应税收入是否应进行纳税申报？

     纳税人在纳税期限内，无论有无应税收人、所得以及其他应税项目，均必须在法定申报期限内，持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，向税务机关办理纳税申报。扣缴义务人在扣缴税款期内，无论有无代扣税款均必须在法定期限内持代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料，向税务机关办理扣缴税款报告。
纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人实行定期定额方式缴纳税款的，也应当在法定期限内办理纳税申报。

什么是扣缴义务人？

“   法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

营业税的扣缴义务人有哪些？

1、委托金融机构发放贷款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

2、建筑安装业务实行分包或者转包的以总承包人为扣缴义务人。

3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的以受让者或者购买者为扣缴义务人。

4、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

5、演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。

6、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。

7、个人转让其他无形资产(不包含土地使用权）其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

资源税的扣缴义务人有哪些？

独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品单位为资源税的扣缴义务人。
　

个人所得税的扣缴义务人有哪些？

以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。


城市维护建设税的扣缴义务人有哪些？

以增值税、消费税、营业税三税的扣缴义务人为扣缴义务人。


扣缴义务人如何履行扣缴义务？

   根据税法规定，依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报办理代扣代缴登记，领取代扣代缴或者代收代缴税款凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具代扣代缴或者代收代缴税款凭证。

例：陈洁是经XX公司的职员，2002年12月份工资4900元，该公司在支付工资时应代扣陈洁应缴纳的个人所得税，填发代扣代收税款凭证给陈洁作为其缴交纳个人所得税的完税凭证。

计算方法如下：

　　（1）计税金额=4900元-1100元=3800元。

　　（2）应扣税额=3800×税率15%-速算扣除额125=445元。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国

纳税人、扣缴义务人在什么情况下可以申请办理延期纳税申报？

纳税人、扣缴义务人遇到不可避免并不可克服的自然灾害，如风、火、水灾、地震、战争等不可抗力情形时，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以办理延期纳税申报。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。此外，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人如何申请办理延期纳税申报？

纳税人、扣缴义务人延期申报办理程序：

１、向税务机关领取《延期申报申请审批表》如实填写后送税务机关审核。

２、经税务机关批准可以延期办理纳税申报的纳税人,除不可抗力原因外，应按税务机关所审批的《延期申报申请表》或者填发的《预缴税款(征收滞纳金）通知书》所核定的预缴金额在规定的期限内预缴入库。

３、在税务机关核准延期申报期限内办理纳税申报结算。

《企业所得税纳税申报表》适用于哪些纳税人填报？

１、凡帐证健全、能正确核算生产、经营成果，实行查帐征收方式缴纳企业所得税的纳税人均填报本表。

２、目前有两套《企业所得税纳税申报表》及附表，即 “新申报表”与“现行申报表”。两套申报表相比，总体结构和具体项目均做了调整，内容更为详细规范。“新申报表”具体使用安排：1999年上市股份公司使用；2000年扩大到大中型企业；2001年全面适用。同时废除“现行申报表”。

如何填报《地方税费代扣代缴报告表》和《扣缴个人所得税报告表》？

１、《陕西省地方税费代扣代缴报告表》适用于营业税、城建税、资源税，固定资产报资方向调节税扣缴义务人填报，《扣缴个人所得税报告表》适用于个人所得税扣缴义务人填报。

２、既是个人所得税扣缴义务人又是其他地方税种的扣缴义务人的应分别填报。

３、个人所得税扣缴义务人应将本月扣缴的税款在次月七日内填报《扣缴个人所得税报告表》并缴纳入库。营业税、城建税、资源税的扣缴义务人报缴期限与本单位纳税申报期限一致。

附《陕西省地方税费代扣代缴报告表》、《扣缴个人所得税报告表》

例：安康市X建筑公司承接某建筑工程后，转承包给兴达建筑公司，兴达公司在2002年9月份取得工程建筑营业收入10万元，安康X建在支付该工程价款应代扣代缴营业税及相关税费，在2002年10月8日向主管税务机关办理代扣代缴税款报告。

　　1、应代扣代缴营业税：100000×3%=3000元。

　　2、应代扣代缴城市维护建设税3000×5%=150元。

　　3、应代扣代缴教育费附加3000×4%=120元。

　　4、应代扣代缴基础设施附加费3000×5%=150元。

　　5、应代扣代缴社会事业发展费100000×2%=200元。

如果由扣缴义务人填写完税证，应在报送此表时附完税证副联2份

会计主管人（签名）： 负责人签字：

扣缴单位（或个人）签名：

以下由税务机关填写

说明：纳税人姓名栏“合计”数是填本表扣缴的人数（次）。

如何填报《个体工商户所得税月份申报表》、《个体工商户所得税年度申报表》？

１、《个体工商户所得税月份申报表》适用于帐证健全，能正确核算生产、经营成果，实行查帐征收个人所得税的个体工商户月份预缴个人所得税时填报。个体工商户当月生产经营所得应在次月七日内向主管税务机关报送本表。

２、《个体工商业户所得税年度申报表》适用于帐证健全，能正确核算生产，经营成果，实行查帐征收个人所得税的个体工商户年度汇算清缴个人所得时填报，本表应于年度终了后三个月内申报，进行汇算清缴，多退少补。

附：《个体工商户所得税月份申报表》、《个体工商户所得税年度申报表》。

例：某经营服装个体户实行查帐征收个人所得税，1998年营业收入20万元，与经营有关的成本10万元，费用2万元，营业外支出0.5万元，已预交个人所得税1.2万元，于1999年3月8日向主管税务机关办理年度申报。

1、 全年收入额20万元。

2、 全年成本10万元。

3、 与经营有关的费用2万元。

4、 损失0.5万元。

5、 全年应纳税所得额=20万元-10万元-2万元-0.5万元=7.5万元。

6、 全年应纳所得税额=7.5万元×35%-0.675万元=1.95万元。

7、 年度申报应补个人所得税=1.95万元-1.2万元=0.75万元。

　　　　　　　　　个体工商户所得税年度申报表

纳税月份：1998年 1 月1 日至 1998 年 12月 31 日 填表日期：1999 年 3月 8 日

纳税人编码： 　　　　　　 金额单位：人民币元

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定，制定本表。个体工商户年度生产、经营所得应在年度终了后三个月内报送此表，进行汇算清缴，多退少补。

例：某查帐征收个人所得税的个体工商业户，财务核算正确及时每月都按实际计算的应纳税所得额计算预缴本月个人所得税。1998年5月份营业收入2万元，与经营活动相关的营业成本、费用1.3万元，该个体工商业户在1999年6月6日向主管税务机关纳税申报。

1、本月收入总额2万元。

2、本月利润额2万元-1.3万元=0.7万元。

3、本月按实际计算的应纳税所得额0.7万元。
4、适用税率35%；速算扣除数562.50元。

5、本月预缴个人所得税款7000元×35%-562.50元=1887.50元。

如何填报《个人所得税月份申报表》？

    本表适用于自行申报纳税的个人办理纳税申报手续，除特定行业个人的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和个人承包承租经营所得外，其他征税项目均适用本表。根据个人所得税法和《个人所得税自行申报纳税暂行办法》规定，个人有下列情形之一的，必须向税务机关自行申报所得并缴纳税款：
第一，个人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
第二，取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
第三，分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；
第四，取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的；
第五，税收主管部门规定必须自行申报纳税的。
附《个人所得税月份申报表》及填表说明。

例：某设计师参与某一项目的设计工作，在2002年5月份多次取得收入累计18，000元，于2002年6月6日向主管税务机关办理个人所得税纳税申报。（假设支付单位已代扣个人所得税1880元，该设计师能提供完税凭证）。

1、 收入额18000元。

2、 应纳税所得额=18000×（1-20%）=14400元。

3、 应纳税额=14400×20%=2880元。

4、 已扣缴税额1880元。

5、 应补税款=2880元-1880元=1000元。

如何填报《个人所得税年度申报表》？

     本表适用于在中国境外取得所得的在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人于年度终了后30日内向主管税务机关报送。

附：《个人所得税年度申报表》及填表说明。

例：某公司财务主管黄明海（中国公民），2002长期在A国该公司办事机构工作，全年工薪收入40000美元，在A国已纳个人所得税60000元（已按规定折算成人民币）；同时，他还利用业务时间设计财务软件，在A国提供转让给其他单位使用，分别取得美元收入5000元，人民币收入10000元，在A国已纳个人所得税5000元已按规定折算。黄明海于12月底回国，按照我国税法规定于2003年1月7日向当地主管税务机关办理个人所得税纳税申报（美元折合人民币汇率为1：8.5）

转让财务软件收入是属特许权使用费项目，在工薪所得项目是不同的应税所得项目，应分别计算申报纳税：

1、 工薪所得项目应纳个人所得税计算。

应纳税额=[（全年工薪收入÷12-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除] ×12=[40000×8.5÷12-4000）×25%-1375] ×12=56500，在A国已缴纳税款60000元，回国后不再补税，多缴3500元也不再在其他项目应纳税款中抵免。

2、 特许权使用费所得应纳个人所得税计算。

应纳税额=[（10000+5000×8.5）×（1-20%）×20%=10000元，在A国已缴纳税款5000元，允许抵免，抵免后应补税款5000元。